Od 1 września br. zacznie obowiązywać podatek od sprzedaży detalicznej
Ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej została już opublikowana w Dzienniku Ustaw. Wejdzie ona w życie 1 września br. i zarazem wprowadzi do polskiego systemu podatkowego nowy podatek, zwany podatkiem od sprzedaży detalicznej. Charakteryzuje się on tym, że obciąży bezpośrednio przychody z tytułu odpłatnego zbycia towarów. Jest to zatem podatek przychodowy. Ma on dwie stawki opodatkowania a podatnicy bez wezwania organu skarbowego muszą się z niego rozliczyć.
W konstrukcji każdego podatku ważne są: kto jest podatnikiem, co stanowi podstawę opodatkowania, kiedy powstaje obowiązek podatkowy i jakie są stawki podatku.
W przypadku podatku od sprzedaży detalicznej, podatnikami tego podatku są sprzedawcy detaliczni, natomiast przedmiotem opodatkowania jest przychód ze sprzedaży detalicznej. Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17.000.000,-zł. Przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika z tytułu sprzedaży detalicznej, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki, także w przypadku, gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru. Przychód ze sprzedaży detalicznej nie obejmuje należnego podatku od towarów i usług. Oznacza to także, że w konsekwencji przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone w tym miesiącu z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.
Ustawa z 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej (Dz. U. poz. 1155) wejdzie w życie 1 września 2016 r. Ustawa zawiera wyłączenia spod opodatkowania. Podlega im, na warunkach szczegółowo określonych w art. 7 ustawy, sprzedaż detaliczna: energii elektrycznej, gazu ziemnego oraz ciepła i wody dostarczanych do konsumentów; paliw stałych; używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych; olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych; leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, refundowanych lub finansowanych w całości lub w części ze środków publicznych. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17.000.000,-zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tego momentu do końca miesiąca.
Ustawa przewiduje dwie stawki podatku: 0,8 proc. i 1.4 proc. Jednak inna jest podstawa opodatkowania dla każdej z tych stawek. Stawka 0,8 proc. podstawy opodatkowania dotyczy części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza kwoty 170.000.000 zł. Natomiast stawka 1,4 proc. obejmuje nadwyżkę podstawy opodatkowania ponad kwotę 170.000.000 zł – w części, w jakiej podstawa opodatkowania przekracza tę kwotę. Podatnicy sami muszą pilnować aby rozliczyć się z nowego podatku. Podatnicy podatku od sprzedaży detalicznej są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku, sporządzone według ustalonego wzoru, obliczać i wpłacać podatek na rachunek urzędu skarbowego za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.
Ci podatnicy, których nie objął obowiązek podatkowy, czyli sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza kwoty 17.000.000,-zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości podatku. Wzór deklaracji podatkowej zostanie określony przez ministra finansów.
Dla podatników będących osobami fizycznymi, właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika. Z kolei dla podatników będących spółkami cywilnymi, właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników, do którego została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o wysokości podatku. W przypadku podatników będących osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej, właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika. Dla podatników nieposiadających w Polsce miejsca zamieszkania lub siedziby oraz dla podatników, dla których nie można ustalić właściwości organu podatkowego zgodnie z ustawą, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Wszystkie poruszone tu wątki wprowadza ustawa z 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej (Dz. U. poz. 1155), która wejdzie w życie 1 września 2016 r. Pracownicy służb finansowo-księgowych powinni zwrócić uwagę na ewentualną możliwość podlegania nowemu podatkowi przychodów klientów, których księgi prowadzą.
Wiesława Moczydłowska
photo credit: Eataly, Milan (part of the Slow Food movement) via photopin (license)
